Характеристика понятий: "консультирование" и "консультационные услуги". Прайс на консультационные услуги

В настоящее время с развитием предпринимательской деятельности, консультационные услуги набирают все большую популярность. Отношения по заключению договора консультационных услуг регулируется гражданским законодательством. В данной статье мы подробно разберем гражданско-правовые аспекты регулирования данных отношений.

В силу статьи 779 Гражданского кодекса договор консультационных услуг является подвидом общего договора об оказании услуг. При желании заключить Договор необходимо знать, что он должен быть заключен в простой письменной форме, то есть, нет необходимости в нотариальном заверении.

При заключении Договора необходимо удостовериться соблюдены ли существенные условия. К основному существенному условию относится указание конкретной оказываемой услуги. Без указания данного условия, договор будет считаться незаключенным.

Также следует иметь в виду, что для определенного вида договоров, например, для договора об оказании туристических услуг, указаны другие существенные условия Договора.

Необходимо знать, что в Договоре должны быть указаны результаты работ, а именно то, на что будет рассчитывать Заказчик по результатам оказания консультационных услуг. Зачастую результатом являются письменные консультации или письменный анализ определенного документа.

Исходя из анализа судебной практики, Сторонам также следует указывать следующие условия:

Виды услуг

Объем оказанных услуг

Качество оказанных услуг

Цена оказанных услуг

Сроки, в которые услуги должны быть оказаны

Вышеуказанные условия являются наиболее нарушаемыми в договорах, в связи с чем, ниже мы рассмотрим, как правильно обезопасить себя при заключении сделки.

Качество оказанных услуг:

Стороны имеют право согласовать качество услуг в Договоре, а именно определенные критерии, которым качество услуг должно соответствовать. Определение таких условий защищает как Заказчика, так и Исполнителя, обе Стороны будут точно знать, чего ждать от исполнения Договора.

В договоре можно указать:

требования к квалификации Исполнителя.

в каком виде необходимо выразить результат консультации.

Требования к качеству услуг могут быть сформулированы заказчиком самостоятельно или разработаны совместно с исполнителем и перечислены непосредственно в договоре или приложении к нему.

Права и ответственность сторон

Четкая формулировка ответственности в Договоре – гарантия Сторон на получение возмещений за убытки. В случае, если одна из Сторон нарушила условия Договора, потерпевшая Сторона имеет право на взыскание имущественных санкций от другой стороны.

Ответственность за нарушения договора Консультационных услуг может быть установлена в виде:

уплаты неустойки за ненадлежащее исполнение или неисполнение обязательств по договору.

Для согласования условия об ответственности сторонам рекомендуется определить в договоре основания для привлечения к ответственности, а также ее объем.

Для урегулирования споров Стороны могут предусмотреть в Договоре претензионный порядок разрешения разногласий, а также судебный порядок. Действующее процессуальное законодательство предусматривает договорную подсудность. Понятие «подсудность», подразумевает в какой именно Суд, сторона, чьи права нарушены, имеет право обращаться. Так, например, стороны могут предусмотреть обращение в Суд по месту нахождения Истца или по месту нахождения Ответчика. Помимо всего прочего, Стороны могут выбрать рассмотрение спора в Третейском суде.

ДОГОВОР

ДОГОВОР

на оказание информационно-консультационных услуг

г. _________«___»______________ г.

Именуемое в дальнейшем "Заказчик", в лице ______________________, действующего на основании _____________, с одной стороны, и ____________________, именуемое в дальнейшем "Исполнитель", в лице ___________________, действующего на основании _______________________, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя обязательство по оказанию услуг, а Заказчик обязуется принять и оплатить их.

1.2. В рамках настоящего договора оказывается информационно-консультационные услуги в области__________________________________________________________ ____________________________________________________________________.

2. ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Исполнитель обязан:

2.1.1. Проконсультировать Заказчика по следующим вопросам: _________ _________________________________________________________________________________________________________________________________________.

2.1.2. Проанализировать информацию, документы и иные материалы, предоставленные Заказчиком.

2.1.1. Выполнить задание Заказчика в сроки, предусмотренные настоящим договором, и с надлежащим качеством.

2.1.2. Предоставить Заказчику отчет по оказанным услугам, в котором должна быть отражена информация по вопросам, интересующим Заказчика, заключение и необходимые рекомендации.

2.2. Заказчик обязан:

2.2.1. Предоставить Исполнителю документацию и информацию, необходимые последнему для исполнения взятых на себя обязательств в течение ___ дней с момента подписания настоящего договора.

2.2.2. Оказывать всевозможное содействие Исполнителю в выполнении последним своих обязательств по настоящему договору.

2.2.3. Принять отчет Исполнителя по оказанным услугам, рассмотреть его в течение ___ дней.

2.2.4. Своевременно произвести оплату работы Исполнителя в соответствии с условиями настоящего договора.

2.3. Исполнитель имеет право:

2.3.1. Получать от Заказчика документы, разъяснения и дополнительные сведения, касающиеся вопроса консультирования, и необходимые для качественного оказания консультационных услуг.

2.3.1. На своевременную и полную оплату предоставляемых Заказчику услуг в соответствии с условиями настоящего договора.

3. ПОРЯДОК ОПЛАТЫ

3.1. За оказание услуг, предусмотренных настоящим договором, Заказчик выплачивает Исполнителю _________________________ руб., в том числе НДС -______________________ руб.

3.2. Оплата по настоящему договору производится путем перечисления суммы, указанной в п.3.1., на расчетный счет Исполнителя в течение ______________ банковских дней с момента ________________________________.

4. УСЛОВИЯ ОКАЗАНИЯ УСЛУГ

4.1. Услуги Исполнителя должны исполняться в течение _______ дней с момента подписания договора, а также всех необходимых документов и информации, которые должен предоставить Заказчик для надлежащего выполнения Исполнителем своих обязанностей.

4.2. Документы и информация должны быть переданы Исполнителю в письменной форме лично, либо с использованием средств телефаксной или электронной связи.

4.3. Исполнитель обязуется соблюдать конфиденциальность сведений, полученных от Заказчика для оказания услуг.

4.4. Исполнитель может привлекать третьих лиц для исполнения настоящего договора, что не освобождает Исполнителя от ответственности за качество оказанных услуг.

4.5. Сроком окончания оказания услуг является момент предоставления Заказчику отчета Исполнителя.

4.6. После рассмотрения отчета Исполнителясоставляется акт сдачи-приемки оказанных услуг, в котором указывается: полный перечень оказанных Исполнителем услуг, их стоимость, включая НДС, и состояние расчетов.

5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

5.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств по настоящему договору стороны несут ответственность, предусмотренную действующим законодательством РФ.

5.2. При просрочке оплаты за услуги Заказчик обязан уплатить Исполнителю пеню в размере ____% от неуплаченной суммы за каждый день просрочки.

5.3. При просрочке выполнения услуг Исполнитель обязан уплатить Заказчику пеню в размере ____% от стоимости невыполненной услуги за каждый день просрочки.

6. ДЕЙСТВИЕ ОБСТОЯТЕЛЬСТВ НЕПРЕОДОЛИМОЙ СИЛЫ

6.1. Ни одна из Сторон не несет ответственности перед другой Стороной за неисполнение обязательств по настоящему Договору, обусловленное действием обстоятельств непреодолимой силы, т.е. чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств, возникших помимо воли и желания сторон и которые нельзя предвидеть или избежать, в том числе объявленная или фактическая война, гражданские волнения, эпидемии, блокада, эмбарго, пожары, землетрясения, наводнения и другие природные стихийные бедствия, а также издание актов государственных органов.

6.2. Свидетельство, выданное соответствующей торгово - промышленной палатой или иным компетентным органом, является достаточным подтверждением наличия и продолжительности действия непреодолимой силы.

6.3. Сторона, которая не исполняет своего обязательства вследствие действия непреодолимой силы, должна незамедлительно известить другую Сторону о таких обстоятельствах и их влиянии на исполнение обязательств по Договору.

6.4. Если обстоятельства непреодолимой силы действуют на протяжении 3 (трех) последовательных месяцев, настоящий Договор может быть расторгнут любой из Сторон путем направления письменного уведомления другой Стороне.

7. ПОРЯДОК РАЗРЕШЕНИЯ СПОРОВ

7.1. Все споры или разногласия, возникающие между Сторонами по настоящему Договору или в связи с ним, разрешаются путем переговоров между ними.

7.2. В случае невозможности разрешения разногласий путем переговоров они подлежат рассмотрению в арбитражном суде г. _______ согласно установленному законодательством Российской Федерации порядку.

8. ПОРЯДОК ИЗМЕНЕНИЯ И РАСТОРЖЕНИЯ ДОГОВОРА

8.1. Любые изменения и дополнения к настоящему Договору имеют силу только в том случае, если они оформлены в письменном виде и подписаны обеими Сторонами.

8.2. Досрочное расторжение Договора может иметь место в соответствии с п. 6.4 настоящего Договора либо по соглашению Сторон, либо на основаниях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

8.3. Сторона, решившая расторгнуть настоящий Договор, должна направить письменное уведомление о намерении расторгнуть настоящий Договор другой Стороне не позднее чем за _________________ дней до предполагаемого дня расторжения настоящего Договора.

8.4. В случае досрочного расторжения договора стороны производят взаиморасчеты за фактически оказанные на момент расторжения договора услуги.

9. ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ

9.1. Настоящий Договор вступает в действие с ____________________ и действует до момента полного исполнения сторонами своих обязательств по договору.

9.3. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из Сторон.

Адреса и реквизиты сторон

Подписи сторон

Кому и когда могут понадобиться консультационные услуги? Как заключить договор консалтинговых услуг? Какие консалтинговые центры предлагают выгодные условия сотрудничества?

Приветствую читателей сайта «ХитёрБобёр»!

У вашей компании возникла проблема, которую невозможно решить силами собственных сотрудников? Нужна помощь стороннего лица? Узкого специалиста? Значит пришло время воспользоваться консалтинговыми услугами. Об их особенностях я, Мария Даровская, расскажу вам в этом материале.

Вы узнаете, как всего за 7 шагов получить консалтинговые услуги высокого уровня. Также мы рассмотрим консалтинговые компании, которым можно довериться.

Давайте приступим!

1. Что такое консалтинговые услуги?

Под консалтингом принято понимать проведение консультаций независимыми специалистами, не работающими в фирме.

Понятие консалтинга в СНГ понимают довольно расплывчато, но подразумевать нужно консультирование руководителей (компаний, отделов, проектов) для успешной реализации их проектов, а также сотрудников предприятий для повышения их квалификации.

Консалтинговые компании зачастую имеют конкретную специализацию, например, занимаются лишь стратегическим анализом и планированием или исключительно кадровыми вопросами - и .

Услуги консалтинговой фирмы:

исследование рынка;
проверки;
формирование и реализация стратегий;
анализ ситуации;
прогнозы последствий;
обучение;
изучение возможностей развития;
экспертизы;
помощь в осуществлении проектов;
консультации по узким темам.

Цель консалтинга - помощь управленцам, повысить уровень менеджмента, оптимизировать рабочие процессы.

Это консультирование руководителей компаний/учреждений/организаций, с целью разъяснить ряд вопросов технического, финансового, юридического, технологического или иного характера.

Задача консалтинга - анализ ситуации, обоснование и нахождение решений с учетом проблем клиента и специфики отрасли.

В этой ситуации консультационные услуги предполагают очерчивание возможных путей развития предприятия, оценку целесообразности использования ресурсов.

О том, чем занимаются консалтинговые компании и их видах вы узнаете в видеоролике.

Услуги консалтинга могут понадобиться, если руководителю компании или ее отдела нужны дополнительные знания, опыт или новые идеи, если в компании возникла критическая ситуация, если руководители не могут прийти к согласию по тому или иному вопросу, при необходимости получить помощь в проекте.

Ситуация 2. Преодоление критической ситуации в компании

Если на предприятии возникли проблемы непреодолимой силы, угрожающие дальнейшему существованию компании, то стоит обратиться за консалтинговыми услугами.

Консультационная фирма проанализирует структуру компании, ее деятельность, выявит проблемы, найдет пути их решения, способы оптимизации деятельности, возможности выхода из критической ситуации.

Особенно часто фирмы нуждаются в , прочесть о котором можно в нашей статье.

Ситуация 3. Отсутствие согласия по важному вопросу среди руководящих кадров

Нет ничего хуже, чем невозможность прийти к согласию среди руководства фирмы. Обычно разногласия возникают по исключительно важным вопросам. Споры среди начальства плохо сказываются на функционировании компании, особенно если к согласию не могут прийти долгое время.

В этом случае вернуть мир и согласованность действий поможет независимый консультант.

Ситуация 4. Помощь в завершении бизнес-проектов

Бывает так, что фирме не хватает возможностей или сотрудников, чтобы завершить проект. Причины бывают разные: недостаток опыта у сотрудников, необходимость в участии человека с другой специализацией, взгляд со стороны, возникновение вопросов из смежных сфер.

Какой бы ни была причина проблем с завершением, поможет консалтинг. Распространенный способ довести связанный с интернет-сферой проект до ума - обратиться в .

Ситуация 5.

Деятельность компании не приносит прежних успехов? Снизилась прибыльность? Падает эффективность?

Найти причины проблем поможет детальный анализ ситуации, проработка деятельности каждого отдела на каждом этапе процесса.

Проанализировать и дать оценку деятельности фирмы, направить ее в нужное русло помогут специалисты консалтинговых компаний. Такие ревизии актуальны в технологических, финансовых, промышленных сферах деятельности фирмы.

Еще одна выгода от ревизии - пиар. Ведь результаты проверки можно объявить общественности и тем самым утвердить свои позиции на рынке, заявить о себе и своих успехах.

В таблице итоги работы консалтеров представлены в наглядном виде:

№	Ситуации	Итоги работы
1	Потребность руководителей и сотрудников в знаниях и идеях	Опытные специалисты консультируют и обучают сотрудников
2	Преодоление критической ситуации	Компания выходит из кризиса с минимальными потерями
3	Отсутствие согласия по поводу важного решения	Взгляд со стороны помогает принять правильное решение
4	Помощь в завершении бизнес-процессов	Отложенные дела успешно завершаются
5	Проведение ревизии	Независимый учет и анализ производственных показателей

4. Как воспользоваться консалтинговыми услугами - 7 простых шагов

Гражданский кодекс относит консультационные услуги к возмездным, оказываемых в рамках договора за плату.

В договоре прописывают как обязательства консалтингового агентства, так и условия, которые должен предоставить консультантам клиент.

Шаг 1. Выбираем консалтинговую компанию

При выборе консалтинговой фирмы стоит обратить внимание на ее репутацию.

Поинтересуйтесь у своих знакомых - может, они уже имели дело с какими-то фирмами. Информация об успешном или неуспешном сотрудничестве поможет вам обратить внимание на добросовестную фирму или исключить из поля зрения недобросовестные.

Список конкурентных преимуществ консалтинговых фирм:

Квалификация сотрудников, в том числе техническая;
Междисциплинарные опыт и знания для решения деловых проблем;
Знание отрасли промышленности;
Скорость оказания услуг;
Надежность компании;
Безупречная репутация;
Положительные отзывы клиентов.

Не чурайтесь отзывов в интернете - они также бывают достаточно информативны. Обратите внимание на сайт компании, срок ее существования, проверьте информацию о предприятии в реестре, убедитесь, что информация достоверна.

Убедитесь, что консультационное бюро объективно и независимо.

Шаг 2. Рассказываем исполнителю о проблемах компании и заключаем договор

Если вы уже выбрали компанию и уверены в ней, то настало время объяснить консультантам, что именно вы хотите получить.

Подробно расскажите о специфике вашей компании, структуре, особенностях работы и о возникших проблемах. Только полная и достоверная информация и детальные ответы на вопросы консультанта помогут консалтинговым специалистам решить поставленные задачи.

Перед началом сотрудничества обязательно заключите договор. В договоре прописываются сроки выполнения, условия выполнения, обязанности сторон. Внимательно изучите соглашение перед подписанием. Лучше проконсультироваться с юристом перед его заключением.

Договора бывают нескольких видов:

Абонементный, на длительный срок. Согласно этому договору консультант будет регулярно, раз в конкретный период времени, посещать вашу компанию, принимать участие в совещаниях, консультировать, обучать.
Договор по диагностике. Его заключают с консультационной группой, которая обязуется выполнить заказ единоразово или регулярно.
Договор внедрения.
Договор на обучение, чтобы повысить квалификацию руководителей, обучить их.
Договор для подготовки проекта для создания систем управления или их доработки.
Договор комплексного консультирования для развития компании.
Договор разовой консультации.

Проектная консалтинговая работа начинается уже после подписания договора.

Шаг 3. Предоставляем консультантам материалы и документы для анализа ситуации

Для работы консультантам понадобятся документы и материалы, позволяющие им понять состояние фирмы, проанализировать ситуацию. Оперативно предоставьте консультанту эти материалы. Они должны быть полными и достоверными.

В противном случае консультация будет неэффективной.

Шаг 4. Утверждаем план внедрения изменений

После анализа ситуации в компании консультант предложит вам пути решения проблемы, составив подробны план рекомендуемых действий.

Ваша задача рассмотреть его, а если решение принимают несколько управленцев, то созвать совещание руководителей, пригласить на него консультанта. На совещании нужно подробно рассмотреть план, задать эксперту вопросы и принять решение утверждать план или нет.

Шаг 5. Внедряем изменения в работу компании

После того, как план утвердили, настала пора его внедрять. Все предстоящие изменения обычно подробно прописываются в плане.

Но приступать к изменениям необходимо под четким руководством консультантов, привлекая их при необходимости. Ведь план составлен консалтинговым агентством, а значит, сопровождение и контроль его выполнения - его обязанность. Клиент же должен создать условия, необходимые для работы консультантов.

Шаг 6. Получаем заключительный отчет о проведении работы

Результатом работы различных фирм обычно становится отчет о проделанной работе.

Консалтинговые услуги - не исключение. После проведения работы компания также должна предоставить отчет о проделанном, изложить свои наблюдения, результаты анализа, прописать рекомендации для дальнейшей работы.

Шаг 7. Оплачиваем услуги консалтинговой компании

Когда вся работа уже проделана - вам останется внести оплату за полученные услуги.

Если вы вносили предоплату, то внести нужно оставшуюся часть. Размер вознаграждения консультационной фирме обычно указывается в договоре еще на стадии подписания. Если кроме предусмотренных в договоре, в ходе работы понадобились дополнительные услуги, то заключают допсоглашения. Не забудьте внести оплату и по ним.

5. Где заказать консалтинговые услуги - обзор ТОП-3 компании по предоставлению услуг

Мы подобрали вам несколько компаний, оказывающих консалтинговые услуги.

Специально для вас мы сделали краткое описание каждой из них, разместили информацию об особенностях и преимуществах.

Компания «Конкол» занимается маркетингом, бизнес-планированием, стратегическим и юридическим консалтингом.

Компания существует уже более десяти лет и занималась проектами как российских, так и зарубежных компаний. За это время «Конкол» реализовала больше 2,5 тысяч проектов.

Всего в компании 7 филиалов, а проектами занимается более сотни штатных специалистов различных специализаций, а также около 300 внештатных.

2) ACE

«ACE» консультирует фирмы по вопросам организации работы, финансовой и юридической деятельности. Компания занимается стратегическим консалтингом, управлением задолженностями и продажами, управлением персоналом, финансами, производством, маркетингом, изменениями, а также таможенным, правовым, строительным и международным консалтингом.

Спектр деятельности «ACE» широк - в услуги входит и обучающее, и процессное, и экспертное консультирование по предметам: экология, ИТ, управление.

Компания работает в Москве, но сотрудничала и с иностранными компаниями, ведущими дела в Китае и странах Европы.

3) Бизнесхелпер

Компания «Бизнесхелпер» занимается налоговым, логистическим, информационным, производственным, антикризисным, юридическим, стратегическим, таможенным консалтингом. А также управлением оптовыми и розничными продажами, маркетингом, закупками и запасами, веб-проектами, бизнес-процессами, управлением персоналом, его мотивацией.

Компания работает с 2010 года, своим опытом решения разноплановых задач делится прямо на сайте, на котором проекты можно выбрать по годам и подробно рассмотреть возникшую проблему и найденные консультантами пути решения.

6. Как можно сэкономить на консалтинговых услугах - 3 проверенных способа

Есть ситуации, когда на консалтинге можно сэкономить или даже избежать обращения в консалтинговую фирму со всеми вытекающими последствиями. Сразу скажу, что если ваше предприятие испытывает реальные трудности по непонятным вам причинам, то экономить на консалтинге не стоит.

Если же вам необходимо внести ясность по тому или иному вопросу, то можно обойтись и собственными силами. Главное, не забывать известную поговорку про то, что «скупой платит дважды» и подходить к экономии разумно.

Константин ГАЙДАРОВ

Генеральный директор ООО "ТИЛЬДА - Аудит"

Что это такое? Для ответа на этот вопрос следует обратиться к:

Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (утв. постановлением Госстандарта РФ от 06.11.01 № 454-ст), вступившему в силу 1 января 2003 года;частями II и III Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОКДП) ОК 004-93 (утв. постановлением Госстандарта России от 06.08.93 № 17). К консультационным, в частности, услугам относятся следующие их виды:

по программному обеспечению (код ОКДП 7220000);по вопросам коммерческой деятельности и управления (код ОКДП 7410000) в том числе: - правовые услуги (код ОКДП 7411000);- услуги в области составления счетов, бухгалтерского учета, ревизий и налогообложения (код ОКДП 7412000);- по вопросам управления коммерческой деятельностью (код ОКДП 7414000).Цель консультирования, как правило, сводится к даче рекомендаций, заключений, представление и защита интересов заказчиков в судах и иных органах.Особенность консультационных услуг заключается в том, что консультант дает обоснованные ответы на вопросы заказчика.Консультационные услуги могут оказываться в виде разовых консультаций, групповых консультаций (семинары, демонстрации, бизнес-тренинги и т. п.), а также на постоянной основе в виде абонентского обслуживания заказчика консультантом по определенному кругу вопросов. Например консультирование постоянных клиентов юридическими фирмами по правовым вопросам, консультирование постоянных клиентов аудиторско-консалтинговыми компаниями по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения и финансового менеджмента, консультирование постоянных клиентов по вопросам управления коммерческой деятельностью. Консультирование может осуществляться в устной или письменной форме (вљ последнем случае консультант подготавливает обоснованные письменные рекомендации или заключения по запросам заказчиков), а также в форме совершения определенных действий.Консультирование в форме совершения определенных действий наиболее характерно при представлении интересов заказчиков во взаимоотношениях с третьими лицами и в первую очередь это относится к правовым услугам и, в определенных случаях, к услугам в области налогообложения.Все формы консультирования могут сочетаться.Например, по первичному обращению заказчика консультационные услуги могут быть предоставлены в устной форме. Впоследствии заказчик может обратиться к этому же консультанту за получением письменного экспертного заключения (с необходимым обоснованием) для отстаивания своих интересов во взаимоотношениях с налоговыми органами. В дальнейшем заказчик может обратиться за представлением его интересов при разрешении разногласий с налоговыми органами. Если же для разрешения спора заказчика с налоговыми органами требуется рассмотрение спора в суде, то необходимо участие адвоката. В соответствии с новым АПК РФ, представителями интересов организаций (юридических лиц) в арбитражном процессе могут быть штатные сотрудники этих организаций, а также адвокаты, а сам аудитор может быть привлечен в качестве эксперта. Если же заказчик - физическое лицо (в том числе ПБОЮЛ), то в его представителем может быть не только адвокат, но и любое лицо, оказывающее юридическую помощь (п. 3 ст. 59 АПК РФ). Подробнее о возможных вариантах оформления представительства можно прочитать в "ПБУ" № 3, 2003 (Примеч. ред.).Правовое регулирование Правовое регулирование данного вида услуг осуществляется в соответствии с общими нормами ГК РФ, а также нормами АПК РФ и ГПК РФ. Кроме того, деятельность аудиторских организаций и адвокатов в части оказания консультационных услуг регулируется соответствующими федеральными законами:

от 07.08.01 № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (далее - закон об аудиторской деятельности);от 31.05.02 № 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" (далее - закон об адвокатуре). Пунктом 6 статьи 1 закона об аудиторской деятельности определены виды консультационных услуг, относящиеся к разрешенным видам деятельности аудиторских организаций:

бухгалтерское;налоговое;управленческое;финансовое;экономическое;правовое консультирование;включая представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам. Законом об адвокатуре установлен порядок разграничения адвокатской деятельности и иных правовых услуг, а также установлены организационно-правовые формы деятельности адвокатов.Правоотношения консультантов и их заказчиков при оказании консультационных услуг регулируются нормами главы 39 ГК РФ "Возмездное оказание услуг", а при оказании консультационных услуг в форме представительства интересов заказчиков - нормами главы 49 ГК РФ "Поручение". Важнейшей особенностью возмездного оказания услуг является обязанность исполнителя оказать обусловленные договором услуги лично, если иное не установлено договором (ст. 780 ГК РФ).В случае одностороннего расторжения договора заказчик обязан возместить исполнителю фактически понесенные расходы, а исполнитель в случае одностороннего расторжения договора возмездного оказания услуг - полностью возместить заказчику понесенные убытки (ст. 782 ГК РФ).Договор возмездного оказания услуг может заключаться в устной или письменной форме. В соответствии с НК РФ (п. 5 ст. 38) услугой для целей налогообложения признается "деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности". Несмотря на это факт оказания консультационных услуг должен подтверждаться документально.Если речь идет о разовой услуге, то договор может быть заключен в устной форме. Но акт сдачи-приемки оказанных услуг должен быть развернутым, с указанием тех вопросов и проблем, которые были решены в ходе оказания услуг. Так что целесообразнее заключить договор в письменной форме.При заключении договора на оказание консультационных услуг в письменной форме существенными условиями договора могут быть предусмотрены следующие способы оформления документов, подтверждающих факт оказания консультационных услуг исполнителем заказчику:

составление и подписание сторонами акта выполнения работ (оказания услуг) по каждой оказанной консультации с одновременным выставлением исполнителем заказчику счета-фактуры за оказанные услуги;составление и подписание сторонами акта выполнения работ (оказания услуг) ежемесячно, ежеквартально или ежегодно (в случае договора возмездного оказания консультационных услуг, носящего долгосрочный характер) с одновременным выставлением исполнителем заказчику счетов-фактур за каждую оказанную консультацию или с той же периодичностью, с какой осуществляется составление и подписание актов выполнения работ (оказания услуг). Бухгалтерский учет Затраты на оказание консультационных услуг потребители (заказчики) учитывают в бухгалтерском учете в полном объеме как расходы от обычных видов деятельности или как прочие расходы. Это зависит от того, к доходам от какого вида деятельности будут относиться соответствующие затраты на консультационные услуги (п. 7 ПБУ 10/99).По дебету счета 20 "Основное производство" или счета 26 "Общехозяйственные расходы" (в зависимости от того, к какому виду расходов относятся консультационные услуги) ведется аналитический учет по видам (статьям) расходов.В конце каждого календарного месяца затраты на консультационные услуги списываются. Затраты, которые относятся к расходам по обычным видам деятельности, списываются в дебет счета 90 субсчет "Себестоимость продаж", а относящиеся к прочим расходам - в дебет счета 91 субсчет "Прочие расходы".Расходы на оплату консультационных услуг признаются в том отчетном периоде, в котором имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности) при выполнении условий, перечисленных в пункте 16 ПБУ 10/99.Если договор возмездного оказания услуг заключен в письменной форме, то затраты на консультационные услуги признаются заказчиком (потребителем) расходами в том периоде, к которому относится дата подписания акта выполнения работ (оказания услуг).Если консультационные услуги оказываются по договору поручения, то расходы на их оплату признаются в периоде, когда акцептован и утвержден заказчиком - доверителем отчет поверенного. В случае оказания разовых консультационных услуг на основании устного договора между сторонами, затраты признаются расходами на дату выставления исполнителем услуг счета-фактуры.Пример АО "Виктория" в январе 2003 года заключило с аудиторской фирмой договор оказания консультационных услуг в области бухгалтерского, налогового, финансового консультирования сроком на один год. В соответствии с договором консультирование может осуществляться в устной или письменной форме по запросам заказчика. Кроме того, аудиторская фирма вправе представлять интересы АО "Виктория" при возникновении споров с налоговыми и таможенными органами в указанных органах, а также в суде с правом привлечения третьих лиц - адвокатов в качестве субповеренных (отдельные договоры поручения не заключаются). С этой целью в необходимых случаях общество выдает аудиторской фирме доверенности.Оплата за консультации осуществляется в виде фиксированных ежемесячных платежей в сумме 15 000 руб. (включая НДС в сумме 2500 руб.). В счет оказания услуг общество производит авансовые платежи ежемесячно в срок до 5-го числа очередного месяца платежа.-24 марта 2003 года аудиторская фирма выставила обществу дополнительный счет-фактуру за оказанные консультации в сумме 25 800 руб., в том числе НДС - 4300 руб. Кроме того, дополнительное вознаграждение аудиторской фирмы за представление интересов акционерного общества при досудебном урегулировании спора с налоговой инспекцией в марте 2003 года составило 66 000 руб., в том числе НДС - 11 000 руб. Сумма расходов, возмещаемых- обществом аудиторской фирме, составила 46 800 руб., в том числе НДС - 7800 руб. Все дополнительные счета были оплачены 31 марта, кроме счета за возмещаемые расходы. Он был оплачен 1 апреля 2003 года. В соответствии с учетной политикой АО "Виктория" доходы и расходы в целях исчисления НДС и налога на прибыль признаются по методу начисления. В бухгалтерском учете за - квартал 2003 года общество отразило указанные операции следующим образом:5 января и 5 февраля - 15 000 руб. - авансовая оплата консультационных услуг за январь, февраль; 31 января и 28 февраля Дебет 20 Кредит 60 - 12 500 руб. - учтены затраты на консультационные услуги в расходах по основной деятельности за январь, февраль в соответствии со счетами-фактурами аудиторской фирмы; Дебет 19 Кредит 60 - 2500 руб. - учтен НДС, оплаченный аудиторской фирме в январе, феврале;- 15 000 руб. - зачтен ранее выданный аванс.5 марта Дебет 60 "Авансы выданные" Кредит 51 - 15 000 руб. - авансовая оплата консультационных услуг за март;24 марта Дебет 20 Кредит 60 - 115 500 (25 800 - 4300 + 66 000 - 11 000 + 46 800 - 7800) - приняты к оплате счета аудиторской фирмы за дополнительные консультационные услуги;Дебет 19 Кредит 60 - 23 100 руб. (4300 + 11 000 + 7800) - учтен НДС;31 марта Дебет 20 Кредит 60 - 12 500 руб. - учтены затраты на консультационные услуги за март;Дебет 19 Кредит 60 - 2500 руб. - учтен НДС, оплаченный аудиторской фирме в марте; Дебет 60 Кредит 60 "Авансы выданные" - 15 000 руб. - зачтен ранее выданный аванс;Дебет 60 Кредит 51 - 91 800 руб. - оплачены частично счета аудиторской фирмы за дополнительные консультационные услуги;Дебет 68 Кредит 19 - 15 300 руб. (4300 + 11 000) - предъявлен к вычету НДС, уплаченный за дополнительные консультационные услуги.Конец примера

Налогообложение

С 1 января 2002 года затраты потребителей (заказчиков) консультационных услуг в целях налогообложения прибыли учитываются в полном объеме в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу. В зависимости от предмета оказанных консультационных услуг эти затраты могут квалифицироваться либо как материальные расходы (подп. 6 п. 1 ст. 254), либо как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 18, 34, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).Так, в составе материальных расходов должны учитываться затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями. К такого рода услугам относятся, в частности, выполнение отдельных операций по обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, консультации по техническому обслуживанию основных средств и другие подобные работы.К услугам производственного характера могут быть отнесены консультационные услуги по программному обеспечению, используемому при производстве продукции, (работ, услуг) заказчиком таких услуг, а также услуги по управленческому, экономическому, финансовому консультированию, напрямую связанные с производством продукции (работ, услуг) заказчиком. Затраты на оказание сторонними организациями (индивидуальными предпринимателями) прочих видов консультационных услуг в целях налогообложения прибыли должны учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.На основании пункта 1 статьи 318 НК РФ расходы на консультационные услуги относятся к косвенным расходам. Сумма косвенных расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 318 НК РФ). Такие требования содержит пункт 1 статьи 272 НК РФ. Согласно этому пункту "при получении доходов в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов" . Это значит, что при оплате расходов авансом или в течение более, чем одного отчетного (налогового) периода, расходы на консультационные услуги налогоплательщики должны учитывать равномерно в течение всего времени оказания услуг.В целях налогообложения прибыли расходы на консультационные услуги признаются в определенном отчетном или налоговом периоде в зависимости от того, какой метод (начисления или кассовый) применяет налогоплательщик - потребитель консультационных услуг.Порядок признания даты осуществления прочих расходов, связанных с производством и реализацией при методе начисления, установлен пунктом 7 статьи 272 НК РФ. В частности, расходы на оплату сторонним организациям за предоставленные услуги признаются в целях налогообложения прибыли следующим образом:

на дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов;на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров;на последний день расчетного периода. При кассовом методе расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).Вместе с тем при уменьшении налогооблагаемой прибыли на расходы по оплате консультационных услуг необходимо иметь в виду, что если эти услуги связаны с приобретением активов (оборотных и внеоборотных), то их стоимость подлежит включению в первоначальную стоимость соответствующих активов (основных средств, нематериальных активов, материалов, ценных бумаг и т.п.). Так, например, в первоначальную стоимость основных средств включаются "суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств" (п. 8 ПБУ 6/01 и п. 1 ст. 257 НК РФ).Учет НДС ведется в соответствии с общими нормами главы 21 НК РФ.НДС, уплаченный налогоплательщиком - потребителем консультационных услуг их исполнителю, может быть принят к вычету при определении налоговой базы по НДС только на основании надлежащим образом оформленного счета-фактуры (п. 1 ст. 172 НК РФ).В случае, если исполнитель консультационных услуг освобожден от обязанностей плательщика НДС в соответствии с нормами статьи 145 НК РФ, то в выставляемом им счете-фактуре НДС отдельной позицией не выделяется и налогоплательщиком - потребителем консультационных услуг к вычету не принимается. Если же исполнитель консультационных услуг в 2003 году применяет упрощенную систему налогообложения (гл. 26.2 НК РФ), то он вообще не признается плательщиком НДС, и следовательно, никакого вычета НДС у налогоплательщика-потребителя этих консультационных услуг вообще не возникает.Консультационные услуги российской организации может оказывать иностранная компания, не состоящая на учете в РФ в качестве плательщика НДС. В этом случае местом реализации консультационных услуг признается территория РФ, являющаяся местом регистрации российской организации (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). В соответствии с пунктом 2 статьи 161 НК РФ российская организация рассматривается в качестве налогового агента независимо от того, исполняет ли она обязанности плательщика НДС, установленные главой 21 НК РФ. При этом налоговая база по НДС, в соответствии с пунктом 1 статьи 161 НК РФ определяется налоговым агентом как сумма брутто-дохода (с учетом НДС) иностранной компании от реализации этих консультационных услуг и определяется отдельно при совершении каждой операции по оказанию консультационных услуг этой иностранной компанией потребителю.Таким образом, российская организация-потребитель консультационных услуг, оказываемых иностранной компанией обязана исчислить, удержать у иностранной компании-исполнителя услуг и уплатить в бюджет сумму НДС, равную сумме брутто-дохода иностранной компании, умноженной на ставку 20/120. Налоговые агенты уплачивают НДС в сроки, установленные статьей 174 НК РФ.

Любое списание средств на консультационные или маркетинговые услуги настораживает налоговиков - не пытаетесь ли вы таким образом уйти от налогообложения? Как грамотно обосновать эти затраты, чтобы избежать лишних претензий?

НЕ ИСКЛЮЧЕНО, что ревизорам покажется недостаточным стандартный набор подтверждающих консультационные затраты документов, и вас попросят предоставить дополнительные данные. Или же тщательнее проверят имеющиеся договоры, акты, квитанции...

Как "изучить" рынок

Договоры на проведение маркетинговых исследований или консультаций регулируются главой 39 ГК РФ "Возмездное оказание услуг". В ней, а именно в статье 779, сказано, что по такому договору исполнитель должен оказать заказчику определенную платную услугу. Мы намеренно выделили слово "исполнитель", подчеркивая, что он сам выполняет договор (ст. 780 ГК РФ). Правда, свою обязанность он может перепоручить третьему лицу, но только если это предусмотрено в соглашении с заказчиком. И подобное ограничение не все учитывают.

Пример 1
ЗАО "Сапфир" обязуется за 80 000 руб. (без учета НДС) провести маркетинговое исследование и оценить новый рынок сбыта лампочек для ООО "Электрик". В договоре не предусмотрено, что исполнитель передает часть работ "на сторону". Однако это произошло, о чем представитель ЗАО "Сапфир" устно предупредил клиента, но в компаниях решили не менять первоначальное соглашение. Потом услуги были оказаны, отражены в актах и оплачены. Но в одном из актов записали третью фирму, выполнявшую часть исследований, и этим воспользовались налоговики. Они заявили, что услуги посредника не обговорены сторонами и поэтому их стоимость не уменьшает доход.

Возможно, что ООО "Электрик" удастся оспорить решение контролеров, указав на наличие документов, подтверждающих траты. Однако проще не допускать подобного и вовремя дополнять контракты или следить за тем, чтобы во всех актах указывался только первый исполнитель (ЗАО "Сапфир"). Так будет намного легче выполнить требование пункта 1 статьи 252 НК РФ о том, что расходы должны быть документально подтверждены и экономически оправданны.

К расходам будь готов

Об обосновании издержек надо думать, даже если договор с контрагентом еще не заключен. Стоит помнить, что планируемые работы (услуги) должны быть связаны с текущей или будущей деятельностью фирмы. Кроме того, прежде чем разместить дорогостоящий заказ, желательно выполнить собственный небольшой анализ рынка.

Наталья Бровкина
главный -методолог ООО "Аудит-эскорт":
- К примеру, тот, кому нужны маркетинговые исследования, может сначала оценить предложения соответствующих компаний. На мой взгляд, эти меры позволят сказать, насколько обоснованна определенная цена. Если доказательств такой работы нет или выбор не проводился вообще, то расходы оправданными назвать нельзя. Ведь резонно появляется вопрос, а можно ли выполнить ту же услугу с меньшими затратами№

Мы не во всем согласны с этим подходом, поскольку не обязан доказывать свою невиновность (п. 6 ст. 108 НК РФ). Искать лишние издержки - задача инспекторов. В то же время если расценки на услуги будут необоснованны и значительно завышены, то чиновники доначислят налоги, пользуясь статьей 40 НК РФ. И если нет аргументов, свидетельствующих о реальности цен, то организация может проиграть в арбитраже (пример - постановление ФАС ВВО от 19 января 2004 г. № А11-4426/2003-К2-Е-1961).

Наталья Бровкина
- Обосновывающие документы вправе подготовить само предприятие. Например, служебную записку (здесь и далее выделено мною. - А. О.), где стоит указать, что в связи с расширением деятельности нужно изучить рынок, для чего определить подходящего маркетолога. На основании "служебки" подпишет приказ о назначении лица, ответственного за поиск исполнителя.

Дальше советуем разослать предложения в разные организации, к которым можно обратиться за услугами, и, используя поступившие ответы, принять решение. При этом документы необходимо сохранить для отчета перед контролерами, исключив из их числа те, которые ставят под сомнение ваш выбор (в первую очередь, очень "дешевые" предложения). В случае же, когда вы хотите отдать предпочтение контрагенту с высокими ценами ввиду его авторитета или иных преимуществ, то желательно сопроводить будущий договор резюме или иным похожим документом этой фирмы, где будут отражены ее плюсы.

Не виноват - оправдайся

Экономическая оправданность, по мнению налоговиков, обозначает и то, что затраты на приобретение услуг должны быть обусловлены целью получения дохода. Отражено это в разделе 5 Методических рекомендаций по применению главы 25 НК РФ. Так что, когда суммы, уменьшающие прибыль, значительны, рекомендуем составить хотя бы упрощенный бизнес-план, из которого будет видно, что издержки окупятся.

На основании всех этих данных заключается договор, где надо как можно четче описать все услуги, а также не забыть указать порядок их приемки по акту. Для заказчика желательно самому составить образец договора и акта, но, как правило, это нереально, поэтому постарайтесь уговорить исполнителя внести нужную информацию. Обычно по итогам исполнения договора на маркетинг, помимо вышеназванных документов, составляется еще и отчет по проведенному анализу рынка. Избегая лишних вопросов налоговиков, обратите внимание на то, чтобы в отчете была отражена цель исследования, предмет, методы сбора данных с указанием конкретных способов, например опросы или изучение периодических материалов и так далее. Также необходимо, чтобы в этом документе существовали такие разделы, как источники информации и полученные выводы. Ну и еще одно, может быть, странное, но актуальное замечание, которое важно для тех, кто составляет документы. По словам Натальи Бровкиной, нередко представленные письменные отчеты по договорам - соединение похожих типовых документов из интернета. Конечно, такие бланки вызывают подозрения. Так что их лучше не использовать или, в крайнем случае, дополнять условиями, отражающими специфику вашей организации.

К подготовке акта следует подходить не менее серьезно, не отделываясь в нем общими фразами наподобие: "Все услуги оказаны в полном объеме, и стороны претензий друг к другу не имеют". Из него должен быть виден состав и характер предоставленных услуг (письмо Минфина России от 20 апреля 2000 г. № 04-02- 05/1), поэтому нужно выполнять два требования. Первое - напишите в акте, что "оказаны маркетинговые услуги, необходимые для... (указывается цель услуг) и связанные с получением будущей прибыли заказчика". Второе - приведите краткую характеристику услуг и сделайте ссылку на отчет, где будет расшифровка. Что же касается формы акта, то она не установлена Госкомстатом России, и поэтому ее компания разрабатывает сама и утверждает в приложении к приказу об учетной политике. Последнее требование следует из пункта 8 Положения по ведению бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

Ответ до суда доведет

Оформляя консультацию, помните, что налоговики считают обоснованными расходы на оплату только тех разъяснений, что использованы предприятием. К примеру, если вы получили совет о том, где купить самые дешевые товары, то его надо применить на практике. Не сделали - не уменьшайте прибыль. По крайней мере, так думают инспекторы. Мы же полагаем, что подобное ограничение иногда можно оспорить. Ведь цель работы любой фирмы - увеличение чистых доходов, а значит, снижение убытков. И если вы докажете, что после консультации убедились в бесперспективности сделки (в частности, в том, что, приобретая новые товары даже по самым низким ценам, их все равно нельзя удачно перепродать), то плату можно включить в расходы. Правда, скорее всего, в обоснованности увеличения затрат потребуется убедить судей.

Еще одна спорная ситуация - предоставляемые услуги могут частично или полностью дублироваться функциями вашего персонала. По нашему мнению, и в этом случае траты признаются законными, хотя аргументами для суда опять-таки стоит заранее запастись.

Екатерина Роговикова
ведущий аудитор "Аудит инвест консалт":
- Одним из доводов можно счесть то, что сотрудник вашей организации, работающий в схожей сфере, может не заниматься именно тем вопросом, по которому вы консультируетесь. Этот факт следует отразить в трудовом договоре или прилагающихся к нему должностных инструкциях. А второе - можно сообщить, что ваши люди сейчас перегружены работой и не справятся с новой. Если рассмотреть пример с консалтинговой компанией, обращающейся за консультацией, то можно в качестве доказательств показать реестры недавно заключенных сделок, платежки или счета за оказанные услуги.

Если из документов будет видно, что количество операций, выполняемых сотрудниками, увеличилось (относительно предыдущих периодов), то вы обоснуете их занятость. Конечно, налоговики могут не обратить на это внимания. Тогда придется идти в суд, который в "консультационных" спорах обычно поддерживает плательщиков (см. табл.).

Споры о консультационных услугах 1

Вывод суда	Реквизиты постановления
Решения в пользу налогоплательщиков
Суммы, внесенные кадровому агентству за консультации по приему “управленцев”, можно включать в затраты, несмотря на то, что на предприятии есть свой кадровик. Ведь последний отвечает только за найм технического персонала и это сказано в его должностной инструкции	№ А56-22408/03 от 5 апреля 2004 г. (ФАС СЗО)
Налоговики не вправе требовать унифицированную форму акта по консультационным услугам, поскольку ее нет. Также в акте не должно быть полного описания услуги. Достаточно краткой характеристики	№ А-62-2734/2003 от 26 февраля 2004 г. (ФАС ЦО)
Стоимость юридической консультации, оплаченной местному фонду имущества, можно включить в затраты. Она подтверждена (договорами, актами и платежными документами) и обоснована (налогоплательщик принес соглашения с партнерами, из которых видно, что он использовал сведения фонда)	№ А21-2471/03-С1 от 11 декабря 2003 г. (ФАС СЗО)
Налогоплательщик вправе включить в затраты стоимость консультации, после которой ему рекомендовали наиболее надежных поставщиков. Обоснованность расходов подтверждена заключением договоров с этими продавцами. То, что ИМНС не нашла фирму- “советчика”, не доказывает, что ответчик занизил прибыль	№ КА-А40/8770-03 от 5 ноября 2003 г. (ФАС МО)
Фирма вправе включать в затраты стоимость консультационных услуг охранного агентства, несмотря на то, что у нее есть свои сторожа. У агентства и сторожей разные задачи, что видно из заключенных договоров	№ КА-А41/7532-03 от 30 сентября 2003 г. (ФАС МО)
Предприятие вправе включить в затраты даже стоимость неиспользованных консультаций, поскольку благодаря ним можно избежать убытков по ошибочным сделкам. Кроме того, налоговики не должны заявлять, что фирма незаконно заключила договор, ведь каждый сам решает, с кем сотрудничать (ст. 421 ГК РФ)	№ КА-А40/3721-03 от 11 июня 2003 г. (ФАС МО)
Если фирма оплачивает разъяснения, необходимые для проверки достоверности баланса, то эта консультация, а не взнос за обучение. Раз так, то у “советчика” не должно быть никаких лицензий и израсходованные суммы увеличивают затраты	№ А29-522/02А от 30 июля 2002 г. (ФАС ВВО)
Решение в пользу налоговиков
Нельзя включать в затраты стоимость консультаций по МСФО, ведь они подтверждены документами, составленными на английском языке и не переведенными на русский. А это нарушение пункта 9 Положения по ведению бухгалтерского учета	№ А29-2112/2003А от 22 декабря 2003 г. (ФАС ВВО)

Благодарим за информацию Юлию Гладышеву, главного аудитора компании "А. И. Аудит-Сервис", и Викторию Чернавскую, консультанта по налогам ООО "Пачоли. Аудиторская компания".

1 В судах рассматривалось начисление налогов за время, когда глава 25 НК РФ еще не действовала. Но мы выбрали споры, в которых судьи ссылались на нормы, подобные тем, что есть сейчас.