Пояснительная записка о нулевом 2 ндфл. Письменное пояснение в налоговую образец

В целях избежания негативных последствий налоговому агенту следует своевременно исправлять ошибки в справках 2-НДФЛ. С 1 января 2016 года вступила в силу () об установлении ответственности налоговых агентов за представление документов, содержащих недостоверные сведения (в том числе сведений по форме 2-НДФЛ) в виде штрафа в размере 500 рублей за каждый документ. Ранее законодательство предусматривало лишь ответственность за непредставление в установленный срок документов или иных сведений ().

Ответственность в виде штрафа за недостоверные сведения будет применяться и к сведениям, представленным за 2015 год. Поэтому налоговые органы будут уделять особое внимание полноте и достоверности представления налоговыми агентами сведений по форме 2-НДФЛ за 2015 год ().

При выявлении фактов представления документов, содержащих недостоверные сведения, должностным лицом налогового органа в течение 10 дней со дня выявления указанного нарушения должен быть составлен акт по утвержденной форме (). Акт вручается лицу, совершившему налоговое правонарушение, под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения ().

Однако штрафа можно избежать, если до получения такого акта налоговый агент самостоятельно выявит ошибки в представленных им справках по форме 2-НДФЛ и представит налоговому органу уточненные сведения (). Поэтому так важно своевременное выявление ошибок и подача корректирующих сведений.

Можно предположить, что недостоверными сведениями признается любая информация, которая приведет к затруднению или невозможности осуществления налоговым органом контроля данных о суммах НДФЛ, исчисленных с каждого налогоплательщика, налоговых вычетах, предоставленных ему, и т.п. Поэтому в случае выявления таких недостоверных сведений налоговому агенту стоит оперативно их исправить, направив в налоговый орган соответствующую информацию, даже в том случае, если такие сведения не влияют на сумму налога.

В 2016 году налоговые агенты представляли сведения о выплаченных доходах за 2015 год по обновленной форме 2-НДФЛ (утв. (далее – Справка 2-НДФЛ) и в соответствии с новым Порядком. Дополнительно были утверждены новые коды видов доходов и вычетов (), которые используются при заполнении Справки 2-НДФЛ.

Порядок исправления ошибок в Справке 2-НДФЛ

Порядком установлены новые правила исправления ошибок, для чего в заголовке Справки 2-НДФЛ предусмотрено поле "Номер корректировки":

• при составлении первичной формы Справки 2-НДФЛ проставляется "00";
• при составлении корректирующей Справки 2-НДФЛ взамен ранее представленной указывается значение на единицу больше, чем указано в предыдущей Справке по форме 2-НДФЛ ("01", "02" и так далее);
• при составлении аннулирующей Справки 2-НДФЛ взамен ранее представленной проставляется цифра "99".

Корректирующую форму Справки 2-НДФЛ подают, чтобы исправить ошибки в первичной форме. А аннулирующую – чтобы отменить сведения, которые вообще не нужно было представлять.

В случае если после отправки Справки 2-НДФЛ по телекоммуникационным каналам она не была принята налоговым органом (получен протокол, содержащий описание ошибок форматного контроля), то необходимо подавать не корректировку, а новую справку с тем же номером, указанием в поле "Номер корректировки" значения "00", но с указанием новой даты. То есть корректирующую Справку 2-НДФЛ подавать не надо, так как по данному физическому лицу Справка 2-НДФЛ налоговой инспекцией не принята и необходимо повторно отправить данные ( приказа ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@).

Корректирующая Справка 2-НДФЛ

Если обнаружены ошибки в принятой налоговым органом Справке 2-НДФЛ, необходимо подать новую Справку 2-НДФЛ с правильными данными с указанием прежнего номера ранее представленной Справки 2-НДФЛ, но даты составления корректирующей. При этом если налоговый агент впервые уточняет сведения о доходах физического лица, то в поле "Номер корректировки" корректирующей Справки 2-НДФЛ необходимо поставить значение "01", если подается вторая корректирующая Справка 2-НДФЛ по этому же физическому лицу – "02" и т.д.

Количество корректирующих Справок 2-НДФЛ практически не ограничено – номер уточнения (корректировки) Справки по форме 2-НДФЛ может принимать значения от 01 до 98.

ПРИМЕР

Налоговый агент подал сведения о доходах физического лица, являющегося высококвалифицированным специалистом (), не имеющего на 31.12.2015 статуса резидента РФ, ошибочно указав в поле "Статус налогоплательщика" код "1", который применяется при подаче сведений о доходах, выплаченных физическим лицам – налоговым резидентам РФ. Впоследствии налоговым агентом ошибка была обнаружена и подана корректирующая Справка 2-НДФЛ (см. рис. 1, 2).

Рис. 1. Ошибочное указание неверного статуса налогоплательщика в первичной справке 2-НДФЛ

Рис. 2. Корректирующая справка при ошибочном указании неверного статуса налогоплательщика в первичной справке 2-НДФЛ

Важно верно указывать статус налогоплатека в поле "Статус налогоплательщика" даже в том случае, если к доходам различных категорий физических лиц применяется одинаковая ставка и на первый взгляд указание неверного кода статуса налогоплательщика (например, "1" вместо "3") не влияет на результат налогообложения.

Ведь несмотря на то, что доходы некоторых категорий лиц, не являющихся резидентами, могут облагаться по ставке 13 процентов (то есть как и доходы резидентов ()), в отношении таких доходов нормами установлены особые правила, исполнение которых должен проконтролировать налоговый орган, например:

• только к доходам, полученным резидентами и облагаемым по ставке 13 процентов (кроме доходов от долевого участия), могут применяться налоговые вычеты ( , );
• ставка 13 процентов применяется только к доходам от осуществления трудовой деятельности лиц, признаваемых высококвалифицированными специалистами, участниками Госпрограммы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом и иных лиц, указанных в , не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Уточненная Справка 2-НДФЛ о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет НДФЛ за предшествующие налоговые периоды (например, за 2014 год), представляется по форме, действовавшей в том налоговом периоде, за который вносятся соответствующие изменения ( приказа ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@).

ПРИМЕР

В апреле 2016 г. после сдачи сведений по форме 2-НДФЛ за 2015 г. была выявлена ошибка по исчисленному налогу у одного из сотрудников, связанная с неотражением суммы подарка стоимостью 5000 руб., полученного им от организации на юбилей в ноябре 2015 г. Бухгалтерией стоимость подарка уменьшена на 4000 руб. () и осуществлено доначисление налога. Поскольку доначисление налога произошло после подачи сведений за отчетный период, налоговому агенту помимо подачи корректирующей Справки 2-НДФЛ необходимо также проинформировать налоговый орган (и самого налогоплательщика) о сумме дохода и о невозможности удержать НДФЛ. Заполненные корректирующая Справка 2-НДФЛ и сообщение о невозможности удержать налог для примера 2 приведены на рис. 3, 4.

Рис. 3. Корректирующая справка 2-НДФЛ

Рис. 4. Сообщение о невозможности удержать НДФЛ

Сообщить о невозможности удержать НДФЛ налоговый агент обязан, даже если был пропущен установленный для этого срок () – 1 марта года, следующего за годом, в котором был выплачен доход.

При этом непредставление в установленный срок налоговым агентом в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных , влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ ().

Аннулирующая Справка 2-НДФЛ

В форме аннулирующей справки 2-НДФЛ заполняются заголовок, все показатели раздела 1 "Данные о налоговом агенте" и раздела 2 "Данные о физическом лице – получателе дохода", указанные в представленной ранее Справке 2-НДФЛ. Остальные разделы (3, 4 и 5) Справки не заполняются.

ПРИМЕР

Сведения о доходах сотрудника обособленного подразделения, выплаченных ему за 2015 г., поданы по месту учета головной организации, что явилось нарушением (). При этом НДФЛ, исчисленный с его доходов, перечислялся в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения (). Для исправления ошибки необходимо подать Справку по форме 2-НДФЛ по месту учета обособленного подразделения и аннулировать Справку 2-НДФЛ, поданную по месту учета головной организации (см. рис. 5, 6).

Рис. 5. Аннулирующая справка 2-НДФЛ по месту учета головной организации

Рис. 6. Верная справка 2-НДФЛ, поданная по месту учета обособленного подразделения

Ольга Ткач , эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Налоговые органы тщательно следят за исполнением налогоплательщиками законодательства. В частности, это проявляется в том, что в случае обнаружения ими каких-либо неточностей Вам придется предоставить письменное пояснение в налоговую. По НДФЛ образец такого заявления Вы сможете увидеть в данной статье.

Ситуации, когда необходимо предоставлять пояснение по налоговой

Налоговые органы могут затребовать пояснение в разных случаях. Так, например, может возникнуть ситуация, когда сумма начисленного, удержанного, а также уплаченного налога будет различаться. Или, также, возможен вариант развития событий, при котором вычеты будут применены некорректным образом. Сумма налога может быть также меньше уплаченной в предыдущем году более чем на десять процентов. Все это привлекает внимание налоговой. Некоторые примеры более подробно рассмотрены ниже.

Техническая ошибка

Разница в сумме налогов вполне может быть не намеренной, это может произойти в результате ошибки. В таком случае волноваться не стоит, достаточно лишь указать это в пояснении и указать верную сумму (см. пример ниже).

Разница представленных сведений в формах 3-НДФЛ и 2-НДФЛ

Еще один досадный случай, который может быть поводом для затребования пояснений. Для получения вычета используется форма 3-НДФЛ, а для доходов – 2-НДФЛ. Естественно, что разницы между цифрами, указанными в них, быть не должно, это может натолкнуть налоговые органы на мысль о том, что работник получает неофициальную заработную плату. Однако опять же, не надо беспокоиться, если это было сделано не специально, необходимо просто указать это в пояснении.

Среднесписочная численность сотрудников: расхождение в цифрах

Необходимо, чтобы количество справок 2-НДФЛ соответствовало среднесписочной численности работников. В противном же случае у налоговой возникнут сомнения относительно того, что все работники оформлены надлежащим образом.

Что будет в случае непредставления пояснений?

Читатели нашего форума рассказывают, что к концу года стали получать от ИФНС требования пояснений по справкам 2-НДФЛ за 2016 год из-за якобы выявленных расхождений в паспортных данных сотрудников.

Как правило, речь идет о тех сотрудниках, которые достигли возраста, предполагающего смену паспорта (20 и 45 лет). При этом сама смена паспорта либо выходит за рамки даты сдачи справок в ИФНС, либо произошла после увольнения работника, о чем бухгалтер по прежнему месту работы знать не обязан.

Тоже получила "письмо счастья". Штрафом не грозили, вызвали на личный прием (в декабре). Сотрудника указали сами. Я проверила паспортные данные, все заполнено верно. 45 ему исполнилось в мае, в июне он получил новый паспорт.
У меня ощущение, что где то глюканула программа.
если в программе идет проверка по базам на соответствие ИНН и паспорта в реальном времени на "сегодня", то мы имеем ошибку и письмо из налоговой. Мне трудно найти какое то другое логичное объяснение
- JulikSPb Мы тоже получили "письма счастья" по двум организациям практически одновременно где-то на 20 работников. В основном на тех, которые поменяли паспорта после сдачи отчёта или после увольнения. Что интересно - в одной из баз в ошибочные попала Главный бухгалтер, но она же во второй с теми же реквизитами не попала. Причём всё у неё правильно, ГлавБух всё же. Так что "глюки программы" (имею ввиду программу, применяемую у налоговиков) вполне возможны.
Написали им, что работники меняли паспорта после подачи сведений, а для уволенных мы не имеем права обрабатывать персональные данные после увольнения. Прошло три недели, пока больше не беспокоили.
- GSokolov

Напомним, ранее мы рассказывали со стороны ИФНС в адрес нашей читательницы из выявленных недостоверных данных в 2-НДФЛ в части паспорта 45-летнего сотрудника. Бухгалтер отправила в ответ пояснения, чем налоговики судя по всему, удовлетворились, так как никакой дальнейшей реакции от них не последовало.

Обсуждение этого «паспортно-отчетного» вопроса происходит в теме форума « ».

Добавим, в письме ФНС сообщается, что перед представлением 2-НДФЛ налоговым агентам необходимо провести мероприятия по актуализации персональных данных физлиц в целях представления достоверных справок и проверить актуальность персональных данных работников.

В случае если у физлица произошло изменение персональных данных после представления налоговым агентом справки по форме 2-НДФЛ в налоговый орган, уточненную справку по форме 2-НДФЛ об изменении персональных данных физического лица представлять не следует.

Допустим, в фискальной отчетности обнаружена неточность, вызванная человеческим фактором: неверно указана величина начисленного НДФЛ или произведенного фискального платежа, размер вычета, величина оклада трудоустроенного специалиста. В пояснительном документе необходимо указать, что причиной неточности оказалась банальная описка. К нему прилагается новый отчет с внесенными коррективами. Платит ли ИП НДФЛ за себя Пояснения в налоговую по НДФЛ: образец: Главе налоговой службы №3 по г. Москве От ПАО «Спецторг» 7701518772/ 770112155 Рег. № 56781457895211 В ответ на требование №… от дд.мм.гггг сообщаем следующее: В представленной справке 2-НДФЛ на Петрова А.А. была допущена техническая ошибка, в результате которой возникла разница между суммами начисленного и уплаченного за 2016 год налога. НДФЛ с дохода Петрова А.А. был перечислен в государственный бюджет своевременно и в полном объеме.

Письменное пояснение в налоговую по ндфл (образец)

В случае если у физлица произошло изменение персональных данных после представления налоговым агентом справки по форме 2-НДФЛ в налоговый орган, уточненную справку по форме 2-НДФЛ об изменении персональных данных физического лица представлять не следует. Обзоры для бухгалтера Отчетность налоговых агентов (2-НДФЛ и 6-НДФЛ) 2-НДФЛ паспорт паспортные данные форум Клерк.Ру

• Смартфон с SIM-картой станет заменителем паспорта
• Бедному студенту дадут отсрочку на уплату госпошлины за паспорт

• 27 апреля МСФО, Управленческий учет, Фин.менеджмент, Аудит МСА, Налоги, Право,1С, ICFE для трудоустройства на высокооплачиваемую работу.Регистрация. Акция!
• 11 мая - 12 мая Деловой практикум «Переговоры без поражения»
• 14 мая - 18 мая Полный курс изменений 2018-2019 гг.

Пояснения в налоговую по ндфл (образец).

Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников). Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < … Главная → Бухгалтерские консультации → НДФЛ Актуально на: 14 декабря 2015 г.
Налоговики не могут проводить камеральные проверки в отношении представленных налоговым агентом Справок 2-НДФЛ, т.к. эти справки не являются налоговой декларацией или расчетом (ст. 80, п. 1 ст. 88 НК РФ). Однако это не означает, что инспекторы вообще не изучают полученные Справки. Более того, если они выявят в них какие-либо неточности, то попросят налогового агента представить письменные пояснения по НДФЛ (ст.
31 НК РФ). И лучше такие просьбы не игнорировать. Иначе должностных лиц организации или ИП могут оштрафовать на сумму от 2000 руб. до 4000 руб. (ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ).

Пояснения по 2-ндфл, которые ждут от компаний инспекторы

ИФНС представлена уточненная Справка по форме 2-НДФЛ (копия прилагается). Генеральный директор В.С. Сугробов С 2016 года одними пояснениями не обойтись С 01.01.2016 г. для налоговых агентов вводится новая форма отчетности – 6 НДФЛ. Инспекторы будут проводить камеральные проверки данных Расчетов.

Инфо

Соответственно, с налоговых агентов будут требовать не только представления пояснений, но и представления документов (ст. 93 НК РФ). Например, могут запросить документ, из которого будут видны установленные дни выплаты зарплаты. И уже на основании этой информации будут проверять своевременность перечисления «агентского» НДФЛ в бюджет.

Особенности предоставления пояснительной записки по 2 ндфл

Новое в расчете налога на прибыль и НДС, страховых взносов и НДФЛ. Новые стандарты бухучета. МСФО (1 45000 руб.

• 18 мая Как бухгалтеру увеличить прибыль на 200%. Каналы привлечения, инструменты, автоматизация
• 22 мая Реальная экономия и защита бизнеса – часть 2.
  Инструкция прохождения успешной налоговой проверки (зачет часов ИПБ)
• 23 мая - 24 мая Реальная экономия и защита бизнеса: более 60 законных схем. Все изменения 2018-2019 г. в налоговом планировании и контроле (21-22 мая 2018 г., зачет ч
• 03 июня - 09 июня Выездное обучение. Повышение квалификации аудиторов и профессиональных бухгалтеров в Крыму! 55 000 руб.
• С открытой датой Внутрифирменные системы организации оплаты труда
• С открытой датой Специалист в области охраны труда
• С открытой датой Учет расчетов по оплате труда.

Письменное пояснение в налоговую по ндфл: образец

Внимание

А что требуется от работодателя? Нужно ли заранее подавать в ПФР списки будущих пенсионеров и документы, необходимые для назначения пенсии? Или обязанности организации ограничиваются представлением в ПФР на будущего пенсионера запрошенной им формы СЗВ-СТАЖ? Какова роль работодателя в процессе оформления пенсии сотрудником, нам рассказали представители Отделения ПФР по г. Москве и Московской области. < … При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < …

Пояснения в налоговую по ндфл (образец прилагается)

Количество справок отличается от среднесписочной численности Налоговики всегда сравнивают сведения о среднесписочной численности и количество справок 2-НДФЛ. По мнению проверяющих, если в сведениях о численности количество работников больше, чем количество справок, значит, компания забыла сдать одну или несколько штук 2-НДФЛ. Причин для таких расхождений может быть несколько. Самая частая - в сведениях завышен показатель (например, посчитали сотрудницу в декрете, хотя не должны были). Еще одна распространенная причина нестыковок - сведения о численности считают в целом по компании, а часть справок сдали по месту учета обособленного подразделения. Напишите инспекторам письмо в свободной форме, в котором поясните причину расхождений. Если надо, приложите к письму исправленные сведения о численности.
Никакой опасности в этом нет - в законе не предусмотрен штраф за ошибку в сведениях.

Налоговики массово выявляют неверные паспортные данные в 2-ндфл

Мы подготовили для вас четыре образца пояснений, направив которые в ИФНС можно снять все вопросы инспекторов по справкам и при этом не навредить компании. Отличаются исчисленный, удержанный и перечисленный НДФЛ Инспекторы уверены: разница в суммах НДФЛ свидетельствует о том, что компания не полностью удерживает и перечисляет налог. Либо делает это с опозданием. Получив требование о представлении пояснений на этот счет, еще раз проверьте справки.

Для этого сравните данные по счету 68 субсчет «НДФЛ» и в справках 2-НДФЛ. Возможно, платеж был, но потерялся. Тогда стоит провести с инспекцией сверку. Частая причина расхождений - налог за декабрь 2014 года перечислили уже в январе 2015 года. Бывает также, что в прошлом году закрыли обособленное подразделение и организация перестала платить в инспекцию по месту его учета НДФЛ. Не исключены и технические ошибки.
Игнорировать обращение фискальных служб не следует: с начала января 2017 года в Налоговый Кодекс внесены правки (ст. 129.1), вводящие материальную ответственность за недачу пояснений. Первый прецедент карается штрафом в 5 тыс. рублей, повторное «молчание» – в 20 тыс. рублей. Ответственность за неуплату НДФЛ Как написать пояснение в налоговую по НДФЛ Законодательство дает налоговому агенту на написание пояснений пять дней с даты отправки запроса.

Унифицированной формы для ответа не существует, он пишется в произвольном содержании. Главное – чтобы ответ был убедительным и обоснованным, давал исчерпывающую информацию по заданному вопросу. Содержание пояснений определяется обстоятельством, вызвавшим вопросы у налоговиков.

Пояснение в ифнс по 2 ндфл

Читатели нашего форума рассказывают, что к концу года стали получать от ИФНС требования пояснений по справкам 2-НДФЛ за 2016 год из-за якобы выявленных расхождений в паспортных данных сотрудников. Как правило, речь идет о тех сотрудниках, которые достигли возраста, предполагающего смену паспорта (20 и 45 лет). При этом сама смена паспорта либо выходит за рамки даты сдачи справок в ИФНС, либо произошла после увольнения работника, о чем бухгалтер по прежнему месту работы знать не обязан. Тоже получила «письмо счастья». Штрафом не грозили, вызвали на личный прием (в декабре). Сотрудника указали сами. Я проверила паспортные данные, все заполнено верно.